Cómo calcular el impuesto a la renta personas naturales Ecuador 2026
Publicado: junio 2026 · Última actualización: junio 2026 Fuente: Resolución NAC-DGERCGC25-00000043 · SRI Ecuador · Vigente desde el 1 de enero de 2026
Resumen rápido
- Estarán obligadas a pagar Impuesto a la Renta las personas naturales cuyos ingresos anuales superen los USD 12.208, equivalente a un ingreso mensual de USD 1.017,33.
- El IR es progresivo: los tramos van del 0% al 37%, aplicados únicamente sobre el excedente de cada fracción, no sobre el ingreso total.
- La fórmula es: Impuesto fracción básica + (Excedente × % del tramo) − Rebaja por gastos personales − Retenciones = Impuesto a pagar
- Los gastos personales generan una rebaja del 18% sobre el impuesto causado.
- Formulario para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad: 102A.
Tabla del impuesto a la renta 2026 — personas naturales
El 29 de diciembre de 2025 el SRI emitió la Resolución NAC-DGERCGC25-00000043, mediante la cual actualiza los rangos progresivos para liquidar el Impuesto a la Renta aplicable a personas naturales y sucesiones indivisas, vigente desde el 1 de enero de 2026.
| Fracción básica (USD) | Exceso hasta (USD) | Impuesto fracción básica (USD) | % sobre excedente |
|---|---|---|---|
| 0 | 12.208 | 0 | 0% |
| 12.208 | 15.738 | 0 | 5% |
| 15.738 | 19.942 | 177 | 10% |
| 19.942 | 26.923 | 597 | 12% |
| 26.923 | 34.884 | 1.435 | 15% |
| 34.884 | 44.645 | 2.629 | 20% |
| 44.645 | 57.532 | 4.581 | 25% |
| 57.532 | 76.685 | 7.803 | 30% |
| 76.685 | 102.293 | 13.548 | 35% |
| 102.293 | En adelante | 22.511 | 37% |
Cómo leer la tabla:
Ubica el tramo donde cae tu base imponible. El impuesto es el valor fijo de la fracción básica de ese tramo más el porcentaje aplicado sobre lo que excede el límite inferior del tramo.
La fórmula paso a paso
Paso 1 — Calcular los ingresos gravados totales
Suma todos tus ingresos del año fiscal:
- Sueldos y salarios netos (sin décimos, sin fondos de reserva, sin utilidades hasta el límite exento)
- Honorarios profesionales
- Arriendos recibidos
- Comisiones e intereses
- Otros ingresos de fuente ecuatoriana o extranjera
Ingresos exentos que NO suman:
- Décimo tercer sueldo
- Décimo cuarto sueldo
- Utilidades hasta el límite de la fracción básica (USD 12.208)
- Indemnizaciones por despido intempestivo hasta ciertos límites
- Pensiones jubilares del IESS
Paso 2 — Restar las deducciones permitidas
Al total de ingresos gravados resta:
- Aporte personal al IESS: 9,45% del sueldo si eres trabajador en relación de dependencia
- Deducciones por discapacidad: hasta el doble de la fracción básica si tienes discapacidad calificada
- Deducciones por tercera edad: hasta el doble de la fracción básica si tienes 65 años o más
El resultado de ingresos gravados menos deducciones es la base imponible.
Paso 3 — Aplicar la tabla progresiva
Con la base imponible:
- Ubica el tramo de la tabla donde cae tu base imponible
- Toma el impuesto fijo de la fracción básica de ese tramo
- Resta la fracción básica de ese tramo a tu base imponible → obtienes el excedente
- Multiplica el excedente por el porcentaje del tramo
- Suma el impuesto fijo más el resultado → impuesto causado
Paso 4 — Aplicar la rebaja por gastos personales
La rebaja del impuesto depende de la Canasta Familiar Básica (CFB) de enero de 2026 y de tus cargas familiares. El tope máximo de rebaja es el 18% del valor de las canastas multiplicado por el valor de la CFB de enero de 2026.
El 18% se calcula sobre los gastos personales sustentados con factura electrónica en las categorías: vivienda, salud, alimentación, educación y vestimenta.
El límite de la rebaja varía según el número de cargas familiares:
| Cargas familiares | Número de canastas para rebaja |
|---|---|
| 0 cargas | 1,12 canastas |
| 1 carga | 1,28 canastas |
| 2 cargas | 1,44 canastas |
| 3 cargas | 1,60 canastas |
| 4 cargas | 1,76 canastas |
| 5 o más cargas | 1,92 canastas |
Importante: Solo cuentan los gastos respaldados con facturas electrónicas emitidas a tu nombre y registradas en el sistema del SRI antes del 31 de diciembre del año fiscal.
Paso 5 — Restar las retenciones en la fuente
Durante el año, tu empleador o tus clientes te retuvieron anticipos del IR. Réstalos del impuesto causado neto (después de la rebaja).
Resultado final
- Impuesto causado > Retenciones + Rebaja → debes pagar la diferencia al SRI
- Impuesto causado < Retenciones + Rebaja → tienes saldo a favor, puedes solicitar devolución o imputarlo al año siguiente
Ejemplos numéricos completos
Ejemplo 1 — Empleado con sueldo de USD 1.500 mensuales
Datos:
- Sueldo mensual: USD 1.500
- Ingresos anuales brutos: USD 18.000
- Aporte IESS 9,45%: USD 1.701 anuales
- Base imponible: USD 18.000 − USD 1.701 = USD 16.299
- Gastos personales con factura: USD 4.800
- Retenciones en la fuente del empleador: USD 85
- Cargas familiares: 1 (cónyuge)
Cálculo del impuesto:
- Base imponible: USD 16.299
- Tramo: entre USD 15.738 y USD 19.942
- Impuesto fracción básica: USD 177
- Excedente: USD 16.299 − USD 15.738 = USD 561
- Impuesto sobre excedente: USD 561 × 10% = USD 56
- Impuesto causado: USD 177 + USD 56 = USD 233
Cálculo de la rebaja por gastos personales:
- Gastos personales: USD 4.800
- Rebaja = USD 4.800 × 18% = USD 864
- Límite de rebaja con 1 carga: 1,28 canastas × USD 798,31 = USD 1.021,84
- Rebaja aplicable: USD 864 (está dentro del límite)
Liquidación final:
- Impuesto causado: USD 233
- Menos rebaja gastos personales: −USD 864
- Resultado: USD 0 (la rebaja supera el impuesto causado)
- Menos retenciones: −USD 85
- Saldo a favor: USD 85 (puede solicitar devolución)
Ejemplo 2 — Profesional independiente con honorarios
Datos:
- Honorarios anuales facturados: USD 30.000
- Retenciones 10% recibidas durante el año: USD 3.000
- Aporte IESS voluntario: USD 0 (no está afiliado)
- Gastos personales con factura: USD 6.000
- Cargas familiares: 0
Cálculo del impuesto:
- Base imponible: USD 30.000 (sin deducciones adicionales)
- Tramo: entre USD 26.923 y USD 34.884
- Impuesto fracción básica: USD 1.435
- Excedente: USD 30.000 − USD 26.923 = USD 3.077
- Impuesto sobre excedente: USD 3.077 × 15% = USD 462
- Impuesto causado: USD 1.435 + USD 462 = USD 1.897
Cálculo de la rebaja por gastos personales:
- Gastos personales: USD 6.000
- Rebaja = USD 6.000 × 18% = USD 1.080
- Límite de rebaja con 0 cargas: 1,12 × USD 798,31 = USD 894,11
- Rebaja aplicable: USD 894 (se aplica el límite, no el 18% completo)
Liquidación final:
- Impuesto causado: USD 1.897
- Menos rebaja gastos personales: −USD 894
- Impuesto neto: USD 1.003
- Menos retenciones recibidas: −USD 3.000
- Saldo a favor: USD 1.997 (puede solicitar devolución)
Ejemplo 3 — Persona con ingresos altos
Datos:
- Ingresos anuales: USD 55.000
- Aporte IESS: USD 5.198
- Base imponible: USD 55.000 − USD 5.198 = USD 49.802
- Gastos personales con factura: USD 8.000
- Retenciones en la fuente: USD 4.200
- Cargas familiares: 2
Cálculo del impuesto:
- Base imponible: USD 49.802
- Tramo: entre USD 44.645 y USD 57.532
- Impuesto fracción básica: USD 4.581
- Excedente: USD 49.802 − USD 44.645 = USD 5.157
- Impuesto sobre excedente: USD 5.157 × 25% = USD 1.289
- Impuesto causado: USD 4.581 + USD 1.289 = USD 5.870
Rebaja gastos personales:
- Gastos: USD 8.000 × 18% = USD 1.440
- Límite con 2 cargas: 1,44 × USD 798,31 = USD 1.150
- Rebaja aplicable: USD 1.150
Liquidación final:
- Impuesto causado: USD 5.870
- Menos rebaja: −USD 1.150
- Impuesto neto: USD 4.720
- Menos retenciones: −USD 4.200
- Valor a pagar al SRI: USD 520
Errores más comunes al calcular el IR
Usar la tabla del año anterior es un error frecuente — la tabla de tarifas se actualiza cada año. Aplicar la tabla de 2025 para calcular el IR de 2026 genera valores incorrectos.
Otros errores habituales:
Calcular el porcentaje sobre el ingreso total. El porcentaje del tramo aplica solo sobre el excedente, no sobre la base imponible completa. Un ingreso de USD 20.000 no paga 12% sobre USD 20.000 — paga los impuestos acumulados de los tramos anteriores más el 12% solo sobre USD 58 (el excedente sobre USD 19.942).
No registrar las facturas antes del 31 de diciembre. Las deducciones solo aplican si las facturas están registradas en el sistema del SRI antes del cierre del año fiscal. Facturas de enero en adelante aplican al año siguiente.
Confundir el impuesto causado con el impuesto a pagar. El impuesto causado es el que resulta de aplicar la tabla. El impuesto a pagar puede ser menor (o cero) después de restar la rebaja por gastos personales y las retenciones acumuladas.
No declarar pensando que las retenciones ya cubrieron todo. Si tu empleador realizó retenciones en la fuente, igual debes presentar tu declaración anual si tus ingresos superan la fracción desgravada. Las retenciones son anticipos, no la declaración definitiva.
Tabla del IR para RIMPE Negocio Popular 2026
Los contribuyentes del RIMPE Negocio Popular tienen una tabla diferente y simplificada:
| Ingresos brutos anuales (USD) | Impuesto anual (USD) |
|---|---|
| 0 – 3.000 | 0 |
| 3.001 – 6.000 | 20 |
| 6.001 – 9.000 | 40 |
| 9.001 – 12.000 | 60 |
| 12.001 – 15.000 | 80 |
| 15.001 – 18.000 | 110 |
| 18.001 – 20.000 | 150 |
Los contribuyentes del RIMPE Negocio Popular no declaran IVA mensual ni aplican la rebaja por gastos personales — pagan el valor fijo de la tabla según su tramo de ingresos.
Preguntas frecuentes
¿El décimo tercer sueldo suma para el cálculo del IR? No. El décimo tercer sueldo y el décimo cuarto sueldo están exentos del Impuesto a la Renta y no se incluyen en la base imponible.
¿Los intereses del banco suman al IR? Sí. Los intereses recibidos en cuentas de ahorro o inversiones son ingresos gravados y deben incluirse en la declaración, salvo que estén exentos por ley (como ciertos intereses de créditos de vivienda).
¿Si tengo pérdida puedo compensarla? En personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no aplica la compensación de pérdidas. En personas naturales obligadas a llevar contabilidad sí se pueden compensar pérdidas de años anteriores conforme al reglamento.
¿La rebaja de gastos personales aplica aunque tenga saldo a favor? Sí. Se calcula la rebaja sobre el impuesto causado. Si el resultado ya es cero o negativo, el saldo a favor puede solicitarse en devolución al SRI.
Base legal
- Resolución NAC-DGERCGC25-00000043 — Tabla IR 2026 · SRI Ecuador · 29 de diciembre de 2025
- Arts. 36, 37 y 40 — Ley de Régimen Tributario Interno
- Reglamento para la Aplicación de la LRTI — Arts. pertinentes a gastos personales y base imponible
La información de este artículo tiene carácter informativo. Los cálculos presentados son ejemplos ilustrativos basados en la tabla oficial vigente. Para tu situación particular, consulta con un contador o asesor tributario habilitado.