Impuesto a la Renta de personas naturales en régimen general
Requisito previo:
- Registro de cargas familiares en el portal del SRI
- Presentación del anexo de gastos personales del año fiscal 2024.
¿Qué actividades de personas naturales se encuentran dentro del régimen general?
Las personas naturales que se encuentren en el régimen general como servicios profesionales, actividades de construcción Urbanización, comisionista, actividades de transporte excepto taxis, agropecuarias, comercializador de combustible o que recibe rentas de capital y que no pertenezcan al régimen RIMPE.
Dentro de este régimen también constan quienes superan los 300.000 dólares de ingresos en el año.
¿Qué pasos debo seguir para calcular el impuesto a la renta de persona natural en el régimen general?
Una vez que hemos definido que la persona natural se encuentra dentro del régimen general y que el total de sus ingresos fueron mayores a la fracción básica exenta del año 2024 que es de 11902, es importante seguir estos tres pasos:
1. Definir primero ingresos gravados.
Ingresos gravados son todos los ingresos generados como consecuencia de la actividad económica, como por ejemplo los ingresos que se obtiene por las ventas o ingresos por prestación de algún servicio. En el caso de relación de dependencia los ingresos grabados serían los sueldos comisiones horas extras bonificaciones y otros ingresos que obtiene.
2. Definir cuáles son los ingresos exentos
Los ingresos exentos son los que no pagan impuesto a la renta, como lo determina la ley. Por ejemplo los intereses que genera una cuenta de ahorros que tienes en el banco los rendimientos financieros por inversiones con plazo mayor a 6 meses pensiones jubilares el decimotercero de cuarto sueldo y otros que están en la ley
3. Determinar cuáles son los gastos deducibles
Gastos deducibles son los gastos que ayudan a mejorar, mantener u obtener una renta gravada. Por ejemplo si tiene un negocio, le serviría como gasto: el pago del arriendo de un local o de una oficina, las compras de insumos para el negocio, el pago de sueldos los empleados etcétera. En cambio si está en relación de dependencia el gasto deducible sería el aporte personal al IESS.
Ejemplo de cálculo de impuesto a la renta de persona natural en relación de dependencia
Una persona natural en relación de dependencia gana 2,000 dólares mensuales que multiplicado por 12 meses nos da 24,000 dólares que es el valor de nuestro nuestros ingresos gravados y en cambio los ingresos exentos, que son el décimo tercer sueldo, el décimo cuarto sueldo y los fondos de reserva suman 4,459,20.
Ahora calculamos los gastos deducibles que para este ejemplo es el aporte personal del IESS con un valor de 2,268.
Tomando nuestros ingresos gravados menos los gastos deducibles obtenemos nuestra base imponible que será de 2,732 conociendo este valor revisamos en la tabla de impuesto a la renta y verificamos el rango en el que estamos y calculamos a nuestra base imponible le restamos la fracción básica del rango que es 9,682 el resultado es nuestra fracción excedente de $250 este valor multiplicamos por el porcentaje que nos da nuestro rango que es el 12 por el resultado es $26 a estos 246 le sumamos el valor fijo que nos da la tabla en nuestro rango que es de 615 el resultado nos da 861 que sería nuestro impuesto a la renta causado
Recuerda que para beneficiarte de la rebaja ya debiste presentar previamente tu anexo de gastos personales en nuestro caso consideramos los siguientes supuestos número de cargas familiares es cero no poseo cargas familiares con condición de discapacidad enfermedades catastróficas raras o huérfanas, no tengo una enfermedad catastrófica rara o huérfana y el total de mis gastos personales fueron de $3400 realicemos el cálculo según lo que establece la normativa vigente. Como no registré cargas familiares el monto de la rebaja por gastos personales será equivalente al 18 del menor valor entre los gastos personales que declaré en el anexo del ejercicio fiscal 2024 y el valor de la canasta familiar básica multiplicado por 7 Entonces tenemos que mis gastos personales son igual a $3400 la canasta básica de enero del 2024 es 789,57 multiplicado por 7 que es igual a 5,526 99, como 3400 es menor a 5,526 99 se aplica el 18 al valor de los gastos personales de 3400 por lo tanto el valor de mi rebaja es de $12 nuestro último cálculo será restar del impuesto a la renta causado la rebaja que obtuvimos es decir 861 menos 612 esto nos da como resultado $29 que será nuestro impuesto a pagar.
Calendario de declaración
En marzo, de acuerdo al noveno dígito del RUC, se debe presentar la declaración del impuesto a la renta como persona natural.
Video explicativo
Fuente: Servicio de Rentas Internas en Youtube